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环亚ag88手机版经济师考试《中级财政税收》辅导 商品课税制度习

作者:环亚娱乐ag88时间:2018-11-17 21:45浏览:

  2012年经济师考试时间为11月3日,中级经济师考试科目是:《经济基础知识》、《专业知识与实务》。中华会计网整理了2012年中级经济师考试预习辅导资料,供大家参考,希望有助于考生备考。

  某生产性企业为增值税一般纳税人,主要生产A产品,适用增值税税率为17%,2011年4月有关会计资料如下:

  (1)采取分期收款方式销售A产品1000件,每件不含税价格为1000元,按合同规定本月应收总价款的50%.但是由于对方企业资金紧张,企业未收到货款。

  (2)销售A产品100件给小规模纳税人,同时收取包装费10000元,单独记账核算的包装物押金20000元,合同规定包装物退回期限三个月。

  (4)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100 000元,税款17000元。

  (5)从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明价款20000元。

  (6)为购进上述原材料发生运杂费2500元,取得的运杂费发票上注明运费金额2000元,装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

  2.某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。环亚ag88手机版!2011年8月生产经营情况如下:

  (1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.6万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料,取得收购发票,注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。

  (2)材料领用情况:企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%.

  (3)销售业务:采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。男人掉落江面 齐齐哈尔消防牵引绳悬垂解救环亚娱乐ag88真人版,销售白酒时支付销货运费3万元,装卸费0.2万元,取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

  3.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人,2011年9月发生下列业务:

  (1)外购材料一批用于生产,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元;外购一台生产设备,取得增值税发票,注明价款30000元,增值税5100元。

  (2)委托外贸企业进口一批塑料材料,关税完税价格15000元,关税税率6%,支付了相关税费将材料运回企业。

  (5)将自己使用过的一台旧设备出售,原价40000元,售价15450元。

  「答案解析」该企业进口塑料材料应纳的关税=15000×6%=900(元);该企业进口塑料材料应纳的增值税=(15000+900)×17%=2703(元);小规模纳税人进口货物也要适用规定税率计税。进口环节合计纳税=900+2703=3603(元)

  「答案解析」将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税=12360÷1.03×3%+12360÷(1.03÷50)×2×3%=374.4元

  「答案解析」该企业出售旧设备应纳的增值税 =15450÷(1+3%)×2%=300(元)。

  4.(2007年案例分析题)某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售的产品适用17%的增值税税率,2007年8月发生下列业务:

  (1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为400000元,增值税为68000元,材料已经验收入库,款项尚未支付;

  (2)购进低值易耗品一批,取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为50000元,增值税8500元。款项已经支付;

  (3)销售产品一批,开出专用发票,价款900000元,税款l53000元;

  (4)将产品投资入股200 000元(成本价),该企业没有同类产品售价;

  (5)该企业附设一非独立核算的招待所,取得客房住宿费收入100 000元,取得代旅客购买飞机票手续费收入2000元;

  (6)招待所设有餐厅、歌舞厅,餐厅取得餐饮收入120 000元,歌舞厅门票收入30 000元,歌舞厅销售酒水收入50 000元(歌舞厅营业税税率为20%)。

  第(4)项业务以自产产品投资入股,属于视同销售行为,组成计税价格=200000×(1+10%)=220000元,销项税额=220000×17%=37400(元)

  第2项购进低值易耗品的业务允许抵扣的进项税额为8500元;因此本期允许抵扣的进项税额为76500元

  「答案解析」第(5)项业务应按服务业纳营业税,税率为5%,应纳营业税=(100000+2000)×5%=5100元

  第(6)项业务中餐厅应按服务业纳税,税率5%;歌舞厅门票收入和销售酒水收入应按娱乐业纳营业税,税率为20%,应纳营业税=120000×5%+(30000+50000)×20%=22000元。

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